Áfa
Bocsánat a furcsa megfogalmazásért a nagyokosok kitaláltak még egy adónemet és ez az áfa vagyis általános forgalmi adó.
Mint tudjuk áfának több kulcsa van, de a legismertem a 27% áfa kulcs.Itt az áfát lehetne legalább 30-40 oldalba taglalni, de én nem teszem meg csak 2013 - as évre vonatkozó áfa változásokat próbálnám itt leírni. Feladatokat meg majd a korrepetálósokkal megoldunk néhányat
Ugye tudjuk hogy 2013-ban bevezették a tételes áfa bevallást.
Mi is az a tételes áfa bevallás?
2 millió Ft vagy a feletti áfa összegű számláról tételes nyilatkozattételt kell adni az Adóhivatal felé.
Eladó nyilatkozata:
- akkor van adatszolgáltatási kötelezettsége, ha az áthárított áfa összege eléri vagy meghaladja a 2 millió Ft-ot
- abban az időszakban adja be a bevallást, amikor az adófizetési kötelezettség keletkezik
- nyilatkozatot számlánként kell megtenni az alábbi adatokkal: vevő adószáma, számlaszám, teljesítés időpontja, adóalap és az áthárított áfa összege
- a nyilatkozat az áfa bevallás gyakoriságával megegyezik
- Eva alany évente egyszer az Eva bevallásban nyilatkozik (azért nyilatkozik, mert számláiban felszámít áfát, még ha ő maga nem is vallja be azt)
Vevő nyilatkozata:
- az áthárított áfa összegéről akkor nyilatkozik, amikor meghaladja a 2 millió Ft-ot az áfa
- a nyilatkozatot akkor teszi meg, amikor a levonható áfát beállítja az áfa bevallásba
- számlánként nyilatkozik az alábbi adatokról: eladó adószáma, számlaszám, teljesítés időpontja, adóalap és a felszámított áfa összege
A fent vázolt eset arra vonatkozott, amikor 1 db számlában az áfa eléri vagy meghaladja a 2 millió Ft-ot.
Abban az esetben, ha ugyanabban az időszakban ugyanazon adóalanytól több számlám van, de külön-külön egyik számlám sem éri el a LEVONHATÓ adó összege a 2 millió Ft-ot, DE ÖSSZEVONTAN IGEN, akkor erről nem tételesen, hanem összevontan kell adatot szolgáltatni az adóhatóság felé.
FONTOS emiatt, hogy a vevő adószámát feltüntessük a számlán!
Számla módosítása:
- az eredeti számla, számlák, áfa tartalma elérte a 2 millió Ft-ot, akkor a módosításról is adatot kell szolgáltatni
- az eredeti számla adótartalma nem érte el a 2 millió Ft-ot, de a módosítás után eléri, ekkor is adatot kell szolgáltatni
- mindkét esetben fel kell tüntetni az eredeti és a módosító számlát (számlákat) is a nyilatkozatban
- abban az esetben, ha a módosítás a teljesítés időpontját módosítja, a hibás időszakból kivesszük és be kell vallani a helyes időszakban
- abban az esetben, ha a módosítás a fizetendő áfa csökkenését eredményezi, nem kell az eredeti teljesítési időszakot önellenőrizni
- egyéb esetben önellenőrizni kell és az önellenőrzésről nyilatkozatot is be kell adni
- abban az esetben, ha a módosítással a 2 millió Ft alá csökken az áfa összege, akkor is adatot kell szolgáltatni az eredeti és a módosított számláról is
Annál, aki a módosított számlát kapja: szintén el kell végezni a fenti adatszolgáltatást!
Pénzforgalmi elszámolásnál: abban az időszakban kell a nyilatkozatot meg tenni, amikor az első fizetési kötelezettség keletkezik. Ebben az esetben a számla teljes összegéről kell a nyilatkozatnak készülnie!
Előlegről kiállított számla esetén:
- ha az áfa eléri a 2 millió Ft-ot, nyilatkozni kell
- ha az előleg számla nem éri el a 2 millió Ft-ot, de a teljes számla eléri majd, akkor nem az előleg kibocsátásának idejében, hanem a végszámla időpontjában kell nyilatkozni
Áfa-változások 2012-2013.
1. A pénzforgalmi áfa-fizetés 2013-tól alkalmazható új rendszere
- a választás feltételei
- a működés elvei
- az adókötelezettség teljesítésének szabályai
- a levonási jog gyakorlása a pénzforgalmi áfa-fizető adóalanynál
- a levonási jog keletkezése a pénzforgalmi áfa-fizető adóalanytól számlát befogadó adóalanynál
- az áfa utólagos változásának elszámolási szabályai a pénzforgalmi áfa-fizető adóalanynál
- a részletfizetéses termékügyletek és a pénzforgalmi áfa-fizetés viszonya
- a pénzforgalmi státusz megszűnésének esetei; kilépés a pénzforgalmi áfa-fizetésből
- a pénzforgalmi státusz megszűnésének hatása a fizetendő és a levonható áfára
2. A belföldi ügyletek kapcsán 2013-tól benyújtandó tételes áfa-összesítő jelentés szabályai
- mely időszakról kell először benyújtani a tételes áfa-összesítő jelentést
- mely ügyletekről kell benyújtani tételes áfa-összesítő jelentést
- az utólagos számlamódosítás kezelése a tételes áfa-összesítő jelentésben
- az előleg kezelése a tételes áfa-összesítő jelentésben
3. A közösségi termékügyletekre vonatkozó új teljesítési időpont szabályok
- a folyamatos közösségi termékértékesítés alapvető teljesítési időpontja és az ehhez kapcsolódó adó-megállapítás
- a folyamatos jellegű közösségi termékértékesítésre vonatkozó 2013-as új teljesítési időpontszabály lényege
- az új teljesítési időpontszabály kihatása a közösségi termékbeszerzésre
- az előleg-szabály megszűnése a közösségi adómentes értékesítések esetén
4. Az üzletág-átruházás új szabályai
- az üzletág Áfa tv. szerinti fogalma
- mikor nem kell áfát fizetni az üzletág-átruházás után
- milyen esetekben nem alkalmazható a mentesség
5. A közlekedési eszköz bérbeadásának teljesítési helye 2013-tól
- a közlekedési eszköz bérbeadásának teljesítési hely szabálya
- a 2013-tól hatályos változás ismertetése: a nem áfa-alany felé, hosszútávra történő közlekedésieszköz-bérbeadás teljesítési helye
6. Az áfa utólagos változásának elszámolására vonatkozó szabályok változása
- az áfa utólagos változásának elszámolására vonatkozó alapvető szabályok ismertetése
- a fordított adózásos konstrukciójú ügyletek esetén történő levonhatóadó-változás elszámolásának a fizetendő adó változásának elszámolásához történő igazítása 2013-tól
7. A hitelezéssel kapcsolatos fordított adózás szabályainak változása
- az adós és a hitelező között alapított dologi biztosíték fordított adózásának kiterjesztése az adós és a hitelező által kijelölt személy közötti dologi biztosíték érvényesítésére
8. A személygépkocsi üzemeltetéséhez igénybe vett szolgáltatások áfa-tartalmára vonatkozó adólevonási tilalom módosítása
- a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához igénybe vett szolgáltatásokban foglalt áfa-tartalomra vonatkozó adólevonási tilalom módosítása, az 50 százalékos adólevonási tilalom bevezetése 2013-tól
- az adólevonási tilalom alóli mentesülés lehetősége
9. A számlázásra vonatkozó új rendelkezések
- a számlázásra vonatkozó szabályokra irányadó joghatóság: a teljesítés helye szerinti tagállam számlázási szabályainak alkalmazása, illetve az ez alóli kivételek
- a számla tartalmi elemeinek változása: a vevői adószám feltüntetése a számlán; a különös adózási konstrukciókra történő hivatkozás feltüntetése a számlán
- a számlakibocsátásra előírt határidő módosítása a közösségi ügyletek esetén
- a gyűjtőszámlázás szabályainak változása: a gyűjtőszámla maximált időszakának 1 hónapra történő módosítása; az ez alóli kivételek
- az elektronikus számlázás szabályainak változása; az elektronikus számla alakiságára vonatkozó zártkörű szabályozás megszüntetése
- az egyszerűsített adattartalmú számlára vonatkozó új szabályok a 100 euró végösszeget meg nem haladó értékű teljesítések esetén
10. Egyéb új, 2013-tól alkalmazandó szabályok
- a bérmunka esetén alkalmazható vagyonáthelyezési szabály pontosítása
- köztestületek jogutódlást eredményező átalakulására vonatkozó adómentesítő szabály
- az alanyi adómentesség értékhatárának 6 millió forintra történő felemelése
- a devizás számlák forintosításához alkalmazható banki árfolyam-szabályok változása: az EKB-árfolyam alkalmazhatósága
- a gyermek- és ifjúságvédelem körében teljesített étkeztetés adómentessége
- papír alapú számla elektronikus megőrzésének lehetősége
- a külföldi áfa-visszatérítési kérelem benyújtásának gyakoriságára vonatkozó szabályok változása
11. A mezőgazdaságban bevezetett fordított adózás 2012. július 1-jétől
- a fordított adózásba bevont termékek köre
- a fordított adózás és a mezőgazdasági különös adózási jogállás viszonya
- hatályba léptető rendelkezések
12. A sertéságazatban bevezetésre kerülő fordított adózás 2013. április 1-jétől
- a fordított adózásba bevont termékek köre
- a fordított adózás és a mezőgazdasági különös adózási jogállás viszonya
- hatályba léptető rendelkezések
13. Horvátország 2013. július 1-jével történő uniós csatlakozásával kapcsolatos alapvető átmeneti áfa-rendelkezések
- Horvátországból az Unióba 2013. július 1-jét megelőzően jutatott, de szabadforgalomba nem helyezett termékek kezelésének szabályai a csatlakozást követően
- az Unióból Horvátországba 2013. július 1-jét megelőzően jutatott, de szabadforgalomba nem helyezett termékek kezelésének szabályai a csatlakozást követően
Többit folyt köv órán! Mindenkinek sikeres felkészülést kívánok!
De azért mégis feltennék ide egy pár kérdést:
- Írja le a termékértékesítés fogalmát!
- Fejtse ki, hogy mit ért termékimport és termékexport alatt!
- Írja le mit ért Közösségi beszerzés alatt
- Határozza meg, hogy mikor keletkezik, és kire áll be az adófizetési kötelezettség! Írja le az
adófizetési kötelezettség szabályát számla kibocsátás esetére is!
- Fejtse ki, hogy az alanyi adómentességet választó adóalany jogosult-e általános forgalmi
adó felszámítására, a számlában milyen összegű adókulcsot kell, hogy szerepeltessen, írja le az alanyi adómentesség értékhatárát!
-Fogalmazza meg, hogy az adóalany mikor köteles számla kibocsátására!
-
