Tárgyi eszközök
Fogalma:
Olyan anyagi eszközök, amelyek
–tartósan,
–közvetlenül vagy közvetett módon
szolgálják a vállalkozási tevékenységet, függetlenül hogy azok üzembe helyezésre kerültek-e vagy sem.
Itt kerülnek kimutatásra az ezen eszközök beszerzésére adott előlegek és az értékhelyesbítés is.
Csoportosítása:
A. Befektetett eszközök (1. számlaosztály)
II. Tárgyi eszközök (12-16. számlacsoport)
1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok (12.)
2. Műszaki berendezések, gépek, járművek (13.)
3.Egyéb berendezések felszerelések, járművek (14.)
4.Tenyészállatok (15.)
5. Beruházások, felújítások (16.)
6. Beruházásokra adott előlegek (352.)
7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése (1x7.)
Példa:
1.A beruházási szállítónak 960 EFt (800 EFt + ÁFA) előleget utaltunk át.
2.A gépvásárlásról a szállító a teljesítést követően megküldte a számlát. A számla végösszege 2 400 EFt (ÁFA-val).
3.Az előleg beszámítása.
4.A vállalkozó a fennmaradó tartozását átutalta.
Megoldás:
-Előleg átutalása: T352 K384 800
-Hozzá kapcsolódó áfa: T466 K384 160
-Szállítói számla T161 K455 2400
-Hozzá Kapcsolódó áfa T466 K455 648
-Előleg beszámítása T455 K352 800
-Tartozás átutalása T455 K384 1440
Értékhelyesbítés
•könyv szerinti érték < piaci érték
•jelentősen!
•Mikor érvényes piaci érték?
•Elszámolása lehetőség,
•Milyen KSZÉ?
–esetleges terven felüli értékcsökkenés visszaírása utáni könyv szerinti értéket
•A piaci értéket könyvvizsgáló által hitelesíttetni kell.
•Forrás oldalon értékelési tartalékként jelenik meg.
Példa2
Gyártó gépsor adatai 1. év 2. év
Bruttó érték 200 200
Halmozott terv szerinti écs 30 60
Piaci érték mérlegkészítéskor 180 145
Számítsa ki és kontírozza az évenkénti elszámolható értékhelyesbítés összegétés az eszköz mérlegértékét!
Megoldás:
1. év
Piaci érték 180
Átértékelés előtti könyv szerinti érték 170
Különbség +10
Értékhelyesbítés elszámolása 10
Mérlegérték 170
2. év
Piaci érték 145
Átértékelés előtti könyv szerinti érték 140
Különbség +5
Értékhelyesbítés visszavezetése 5
Mérlegérték 140
Bekerülési jogcímek, bekerülési érték
•Beszerzéskor beszerzési ár
•Saját előállításkor előállítási költség
•Apport átvétel apport érték
•Térítés nélküli átvételkor piaci érték
•Ajándék, hagyaték piaci érték
Péda3
Megnevezés 1.eset 2.eset
Aktiválásig felmerült hitelkamat 60 30
Elkülönített pénzeszköz felhasználásig
kapott kamat összege 50 40
Elkülönített pénzeszköz felhasználásig
kapott kamat összegéből a bekerülési
értéketcsöjkkentő rész 50 30
A kamatokból a bekrülési értéket
módosító rész +10 0
mert 60-50 30-30
Nem része a bekerülési értéknek
•levonható előzetesen felszámított ÁFA
•arányosítással megosztott ÁFA le nem vonható hányada
•beruházáshoz kapcsolódó véglegesen kapott támogatás összege
•karbantartási költség
•aktiválást követően vásárolt tartozékok, alkatrészek, tartalék alkatrészek
Egyéb növekedési jogcímek a vásárláson és saját előállításon kívül
•Apport átvétel
•Térítés nélküli átvétel
•Átsorolás a készletekből
Példa (térítés nélküli átvétel)
•Térítés nélkül átvett eszköz átadónál kimutatott könyv szerinti értéke 1 100
•Piaci érték 1 000
•Az eszközhöz vásárolt tartalék alkatrész értéke ÁFA nélkül 200
•Tárgyévi értékcsökkenés 300
Feladat:
Kontírozza a gazdasági eseményeket és határozza meg az eredményre gyakorolt hatást!
(ÁFA elszámolástól eltekintünk!)
Megoldás:
- Térítés nélküli átvétel: T161 K989 1000
-Elhatárolás T989 K483 1000
-Tartalék alkatrész T161 K455 200
-Üzembeheélyezés T131 K161 1200
-Értékcsökkenés T571 K139 300
-Elhatárolás feloldása T483 K989 250
Eredményhatás = + 1.000 – 1.000 – 300 + 250 = - 50
Csökkenési jogcímek
terv szerinti értékcsökkenési leírás
•Kulcsfogalmak, összefüggések:
–Hasznos élettartam
–Maradványérték
–Amortizálandó érték
–Módszerek
–Hol nem lehet/szabad elszámolni?
–Kis értékű tárgyi eszközök értékcsökkenésének elszámolási lehetőségei (100 EFt alatti)
–Kapcsolat a számviteli alapelvekkel (valódiság elve, összemérés elve, stb.)
Csökkenési jogcímek
terven felüli értékcsökkenési leírás
•Kulcsfogalmak, összefüggések
–Alapesetei tárgyi eszközöknél:
•1. A könyv szerinti érték tartósan és jelentősen magasabb, mint a piaci érték. (Beruházásokra ez nem vonatkozik!)
•2. Feleslegessé válás, megrongálódás, megsemmisülés, hiány, rendeltetésszerűen nem használható, használhatatlan. (Beruházásoknál is!)
–Egyéb ráfordításként kerül elszámolásra
Terven felüli értékcsökkenési leírás visszaírása
•Elszámolása:
–Ha a piaci érték a mérlegkészítéskor jelentősen magasabb a terv szerinti értékcsökkenés figyelembevételével meghatározott nettó értéknél.
–Egyéb bevételként
Tárgyi eszközök megjelenése az éves beszámolóban
•Bekerülési értéke (1)
•- Terv szerinti értékcsökkenési leírás (2)
•- Terven felüli értékcsökkenés (3)
•+ Terven felüli értékcsökkenés visszaírása (4)
•Mérlegérték (4)
•+ Értékhelyesbítés (5)
•- Értékhelyesbítés visszavezetése (6)
•Piaci érték (7)
A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása
•Formái:
–egyedi
–Csoportos
•Célja:
–a vagyon megállapításának elősegítése
–Ellenőrzés elősegítése
–kiegészítő melléklet információ tartalmának biztosítása
Analitika
Tartalma:
•Azonosító adatok
–TE megnevezése,
–Azonosító adatok, leltári szám
–Gyártás éve, beszerzés, üzembe helyezés ideje, pótlólagos beruházások
–A létesítő cég, szállító neve, címe, stb.
–Kapcsolódó főkönyvi számla számok
–Tartozékok
-Egyéb
•Nyilvántartási adatok
–Az eszközhöz kapcsolódó költséghelyek
–Értékcsökkenés elszámolásának módszerei, leírási kulcs
–Maradványérték
–Tervezett használati idő
•Állományi és értékadatok
–Bruttó érték (bekerülési érték)
–Elszámolt értékcsökkenések
–Társasági adótörvény szerinti értékcsökkenés összege
–Értékhelyesbítésre vonatkozó adatok
–Tárgyi eszköz nettó értéke
Az analitika és a főkönyvi számlák közti egyenlőségnek kötelezően fenn kell állnia.
