Vásárolt pénzeszközök
Fogalma, csoportjai
Olyan vagyonrészek, amelyek:
•tartósan le nem kötöttek (!),
•különféle pénznemben jelennek meg és
•fizetési eszközként felhasználhatók.
CSOPORTJAI:
•készpénz,
•elektronikus pénzeszközök,
•csekkek, továbbá
a bankbetéteket
Megjelenése a mérlegben
B. Forgóeszközök
IV. Pénzeszközök (38. számlacsoport)
1. Pénztár, csekkek (381-383.)
2. Bankbetétek (384-389.)
Csoportosítási lehetőségek
•Megjelenési forma szerint:
–készpénz
–pénzt helyettesítő eszközök
–számlapénz
•Elszámolásuk devizaneme szerint:
–forintban lévő pénzeszköz
–valuta, deviza
Alapfogalmak
Pénztár
•A gazdálkodó készpénzfizetéseinek teljesítésére és az ehhez szükséges készpénzösszegek, valamint a közvetlenül befolyó készpénzbevételeinek kezelésére létesített házipénztár.
Elszámolási betétszámla
•Pénzforgalmi jellegű betétszámla, mely a gazdálkodó pénzforgalmának lebonyolítására szolgál.
Devizabetét számla
•A gazdálkodó devizában rendelkezésre álló pénzeszközeinek elkülönített kezelésére szolgáló számla.
Elkülönített betétszámla
•Meghatározott célra a hitelintézetnél elkülönített pénzeszközök.
Értékelés (a mérlegben)
Aktivált (bekerülési) érték
– évközi csökkenések
Könyv szerinti érték az év végén
- behajthatatlan pénzeszközök (hitelezési veszteségek)
– értékvesztések
+ értékvesztések visszaírása
+/- devizás/valutás pénzeszközök árfolyam-különbözete
=MÉRLEGÉRTÉK
Aktiválás
A pénzeszközök állományba vétele a jogszerűen követelhető összegben történik.
–forintban nyilvántartott pénzeszközök esetén: a befolyt forintértéken
–devizás/valutás pénzeszközök esetén: választott árfolyam, kivéve: valuta, ill. deviza forintért történő vásárlása: fizetett forintösszegben (ELADÁSI árfolyamon)
Bekerülési árfolyam
A valutapénztárba bekerülő valutakészletet, a devizaszámlára kerülő devizát
•a bekerülés napjára vonatkozó VÁLASZTOTT DEVIZAÁRFOLYAMON átszámított forintértéken kell a könyvviteli nyilvántartásokba felvenni,
kivéve
•a forintért vásárolt valutát, devizát, amelyet a fizetett összegben kell nyilvántartásba venni.
Valuta/Devizamozgások elszámolása
•„Bekerülések” (Növekedések):
–VÁLASZTOTT árfolyam (KIVÉVE…)
•„Kikerülések” (Csökkenések):
–Könyv szerinti árfolyam:
•FIFO szerint
•átlagárfolyam,
•esetleg elszámolóárfolyam
Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek fordulónapi értékelése
. A külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek körének meghatározása, kijelölése
2. Egyedi árfolyam-különbözetek meghatározása
3. Összevont árfolyam-különbözet kiszámítása
4. Minősítés
5. Átértékelés, ha jelentős
Deviza, valuta növekedések elszámolása
•Vásárlás forintért: ELADÁSI árfolyam
•Devizahitel felvét:
–Jóváírás a devizaszámlán: VÁLASZTOTT árfolyam
–Jóváírás a forint számlán: VÉTELI árfolyam
•Befolyt követelés:
–Jóváírás a devizaszámlán: VÁLASZTOTT árfolyam
–Jóváírás a forint számlán: VÉTELI árfolyam
•Valutapénztárból befizetés devizaszámlára vagy fordítva, deviza tartós lekötése:
–Pénzeszköz növekedés: VÁLASZTOTT árfolyam
–Pénzeszköz csökkenés: KÖNYV SZERINTI árfolyam
•Kapott kamatok: VÁLASZTOTT árfolyam
Deviza, valuta csökkenések elszámolása
•Beváltás forintra:
–Forint pénzeszköz növekedés:VÉTELI árfolyam
–Deviza, valuta csökkenés: KÖNYV SZERINTI árfolyam
•Kifizetés devizás kötelezettségekre:
–Meglévő devizából: KÖNYV SZERINTI árfolyam
–Forintért vásárolt devizából: ELADÁSI árfolyam
•Átváltás más valutára, devizára:
–Pénzeszköz csökkenés: KÖNYV SZERINTI árfolyam
–Pénzeszköz növekedés: VÁLASZTOTT árfolyam
•Kölcsönadott deviza, valuta:
–Pénzeszköz csökkenés: KÖNYV SZERINTI árfolyam
–Adott kölcsön követelés: VÁLASZTOTT árfolyam
•Kifizetés költségre: KÖNYV SZERINTI árfolyam
•Fizetett kamatok: KÖNYV SZERINTI árfolyam
Kapcsolat az eredménykimutatással
•Hozamot növelő tételekre befizetett készpénz: árbevétel, egyéb bevétel, pénzügyi bevétel, rendkívüli bevétel
•Költségre/ráfordításra kifizetett pénzösszegek: a megfelelő költségnemek, ráfordítások
•Árfolyam különbözetek: pénzügyi műveletek egyéb bevételei ill. pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai
•Értékvesztések: „részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése” (pénzügyi ráfordítás)
Értékvesztés visszaírása: „részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése csökkenéseként” (pénzügyi ráfordítás csökkenés) (!